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(一)名词解释

 

1.购买性支出和转移性支出

 

前者也称消耗性支出,指的是政府的支出将形成对产品和劳务需求的这类财政支出。它既包括政府购买开展行政事业活动所需要的物质资料,以及支付的工资费用,也包括政府投资性活动对物质资料的购买和工资性支出,因为它们都对产品市场或劳动力市场形成购买要求。这类支出主要包括各种经济建设支出、文教科卫支出以及行政国防支出等。

 

后者是指政府的支出不直接形成对产品和劳务的需求,而仅仅是对企业或个人单方面的货币或实物的授予的这类财政支出。这类财政支出是否形成市场的购买力,则要看获得这类支出补助或补贴的企业和个人是否再将获得的货币使用出去。从财政角度看,它并未形成市场需求,而只是以财政为中介,通过财政收入取得所需的财力,再经过财政支出转手给企业和个人的一种转移行为,不同于购买性支出对市场所形成的购买行为。这类财政支出主要包括社会保险支出、抚恤金和社会福利救济支出。

 

2.政府采购

 

国家各级政府为从事日常的政务活动或为了满足公共服务的目的,利用国家财政性资金和政府借款购买货物、工程和服务,这就是政府采购。政府采购不仅指具体的采购过程,而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称,是一种对公共采购管理的制度。

 

3.公共投资和私人投资

 

前者也称政府投资,指的是政府为了满足公共需要,实现社会经济发展战略,投入资金以转化为实物资产的行为和工程。

 

与公共投资相对应的概念是私人投资。社会总投资由公共投资和私人投资共同组成。私人投资是指具有独立经济利益的微观主体进行的投资。

 

4.消费型增值税

 

增值税是对生产和经营中新增加的价值征税。目前,世界上绝大多数国家都实行增值税制度。在增值税的征收中,采取先按商品销售收入全额乘以适用税率计算出“销项税额”,再从中扣除掉进项税款(通常以购进发票上注名的税额为准),余额交给政府。增值税中进项税款的扣除,主要有两种方式:一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金,不允许扣除外购固定资产所含的税金;二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内,所含税金都允许扣除。理论上通常把前者称为“生产型增值税”,后者称为“消费型增值税”。

 

200310月,党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》,明确提出分步实施税收制度改革,逐步将增值税由生产型改为消费型。增值税由生产型向消费型转换,有利于鼓励投资特别是民间投资,拉动经济增长;有利于促进产业结构调整和技术升级;有利于提高我国产品的竞争力。

 

(二)理论动态

 

1.财政分配的主体、对象和目的

 

财政分配的主体是国家。因为财政是以国家的存在为前提、由国家来组织的,国家在财政分配中居于主导地位。

 

财政分配的主体是国家,体现在:财政分配以国家为前提;在财政分配中,国家处于主动的、支配的地位;财政分配是在全社会范围内进行的集中性分配。财政分配的对象是社会产品中的剩余产品。

 

财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要,这种需要属于社会公共需要,即保证执行国家职能的需要,发展科教文卫事业,兴建大型公共设施,发展基础产业等。

 

2.财政分配与生产的关系

 

概括地说,生产决定财政,财政反作用于生产。

 

生产决定财政具体表现为:生产的规模、速度和水平,决定着财政分配的规模和速度;生产结构决定财政分配的规模和结构;社会生产关系的性质决定财政分配的性质;社会经济结构决定财政分配结构。

 

财政对生产的影响主要表现在:财政分配的规模制约着扩大再生产的规模和发展速度;财政分配结构制约着生产结构;财政作为对一部分社会产品或国民收入的分配,直接影响着各方面的经济利益关系,如国家、企业、劳动者个人之间的经济利益关系。

 

3.财政、税收与社会总供求之间的关系

 

为了更好地理解财政、税收对宏观经济的调节作用,需要了解财政和税收与社会总供求之间的关系。就财政与社会总供求的关系而言,政府的财政支出和财政投资直接形成社会的总需求,而政府的财政收入(主要是税收)直接形成社会的总供给。财政的收支活动直接影响着社会总供求的平衡。就税收与社会总供给的关系而言,国家可以通过税收的调节作用调节社会总供给,缓和供求矛盾。如果社会总供求失衡表现为总供给大于总需求,政府可采取增加企业所得税的措施限制总供给,以及减少个人所得税增加个人购买力以刺激需求增长。如果总供给小于总需求,政府可以采取低税和减免税等措施,支持和鼓励先进技术,支持和促进基础工业发展以增加社会总供给,促进社会经济平稳运行。

 

(三)资料选辑

 

1.西方财政理论的基本内容

 

1)财政起因:市场失灵论。

 

在市场经济中,社会上的各种资源主要是经过市场渠道进行有效配置的。但是,市场经济存在着自身无法弥补和克服的缺陷,种种市场失灵问题的存在赋予了政府对社会经济活动进行直接干预的必要性。这样,政府必须利用财政这个以计划为特征的资源配置手段来解决市场失灵问题。由此,市场失灵导致了财政的产生。不过,这一论点是片面的,因为若认为由于存在市场失灵问题才有财政,这无异于否定了5 000年的财政史。

 

2)财政对象:公共产品论。

 

公共产品是市场失灵的一个重要表现,大部分公共产品需要政府直接提供。因此,公共产品构成了财政活动的一个重要对象和基本内容。

 

3)财政目的:公共需要论。

 

在西方财政理论中,公共需要指的是社会公众对于广义公共产品的需要。对于具备共同消费性质的公共产品来说,它不是市场经济自身能够有效供给的,但又是社会公众所必需的,这就需要由非市场的力量、通过非私人经济的活动来提供。这样,满足社会公众对于公共产品的需要,即公共需要的职责就必须由政府财政来承担了。政府财政的直接目的就是满足公共需要。

 

4)财政模式:公共财政论。

 

西方财政理论始终否定国有资本财政存在的必要性,而主张单一的公共财政模式,把政府财政的活动范围界定于市场失灵领域之内。因此,从财政模式这一角度看,西方财政理论又是公共财政论。

 

5)财政决策:公共选择论。

 

财政既然是政府提供公共产品,是为市场经济服务的行为,那么它应该提供哪些公共产品?怎样提供公共产品?为谁提供公共产品?这些问题实际上涉及政府如何进行财政决策的问题。因此,从财政决策过程看,公共选择论构成了西方财政理论的一个重要组成部分。

 

2.我国的双重结构财政

 

我国的财政模式是由公共财政与国有资本财政并存于国家财政体系内的双重结构财政模式。

 

所谓公共财政,是指国家(政府)以公共权力行使者身份,为市场提供公共服务的收支活动或分配行为,它是与市场经济相适应的一种财政模式或类型。公共财政主要有以下基本特征:公共财政是弥补市场失灵的财政;公共财政是为市场活动提供一视同仁服务的财政;公共财政是非盈利性的财政;公共财政是法治化的财政。

 

所谓国有资本财政,就是指国家以国有资本所有者身份,对国有资本进行价值管理和收益分配而形成的政府收支活动或分配行为。它具有以下特点:国有资本财政的活动主体是作为国有资本的代表者和支配者的政府;国有资本财政的活动依据是政府所具有的国有资本所有权,这使得它并不为市场提供公共服务,而只为自身的保值增值服务;国有资本具有宏观经营性,即它以国有资本的宏观经营为财政活动目的,代表国家以资本所有者的身份从价值形态上对国有资本和资源进行宏观管理和经营;国有资本财政具有强制性和回报性。

 

3.“两税合并”

 

改革开放以来,为适应对外开放和经济体制改革的需要,我国的企业所得税曾实行按企业性质分别立法的制度。1991年以后制定的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,形成了内资、外资企业适用不同的所得税制度。内资企业的税收负担平均要高于外资企业10%

 

过去对外资企业实行“超国民待遇”政策,对改革开放、吸引外资、促进经济发展起到重要作用。随着我国加入世界贸易组织和社会主义市场经济体制的建立,内外资企业所得税不统一的矛盾和弊端逐渐显露:一是不符合国民待遇原则,二是不利于各类企业公平竞争,三是容易造成内资转外资逃避税收。

 

将内外资企业所得税税“两税合并”后,内外资企业实行统一税制,包括统一税法,统一税率(新税率确定为25%,国企从33%降到25%),统一规范税前扣除标准和办法。这些,有利于企业的公平竞争,有利于规范企业的纳税行为,有利于税收的增长。新税法统一优惠政策,将现行的“区域优惠”转向“产业优惠为主,区域优惠为辅”,并规定对国家重点扶持的高新技术产业实行15%的优惠税率,这样有利于鼓励企业自主创新,加快高新技术产业的发展,有利于推动企业在环保、节能、节水、安全生产方面加大投入,实现可持续发展。

 

总之,新税法体现了科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求。

 

4.关于我国的税法

 

税法有广义和狭义之分。从广义上讲,税法是各种税收法律规范的总和。从立法层次上讲,既包括由国家最高权力机关──全国人民代表大会及其常务委员会正式制定的税收法律,也包括国家最高行政机关国务院制定的税收法规、由省级人民代表大会制定的地方性税收法规,以及有关政府部门制定的税收规章等。从狭义上讲,税法指的是经国家最高权力机关正式立法的税收法律。

 

所谓税收法律,是指享有国家立法权的国家最高权力机关──全国人民代表大会及其常务委员会,依照法律程序制定的规范性税收文件。其法律地位和法律效力仅次于宪法,而高于税收法规、规章。例如,我国现行税收法律体系中,《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等属于税收法律。

 

所谓税收法规,是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或根据最高权力机关的授权,依据宪法和税收法律,通过一定法律程序制定的规范性税收文件。目前,我国税法体系的主要组成部分是税收法规,由国务院制定的税收行政法规和地方立法机关制定的地方性税收法规两部分构成。税收法规的效力低于宪法、法律,高于税收行政规章。

 

所谓税收规章,是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和根据最高行政机关的授权,依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。在我国具体是指,财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收办法、规则、规定和实施细则,它们也是税法体系的必要组成部分,但其法律效力低于法律、法规。

 

19973月,第八届全国人民代表大会第五次会议修订《中华人民共和国刑法》,在第二编第三章增设了第六节《危害税收征管罪》,共计12条。它吸收了全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定,关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定,以及有关司法解释的基本规定,对税收犯罪法律责任的设定比较全面、集中、系统。此外,《中华人民共和国发票管理办法》、税收征管法和行政处罚法等,也对税收违法者的行政制裁作出明确规定。

    
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